题主你好 @思君，你在编制会计分录前需要先按照题目给出的12月社保公积金明细清单列张表，把每个人的社保公积金费用跟部门、对应的科目联系起来。而且，你贴出来的这道题里面，企业为每个员工缴纳社保公积金的工资基数都是一样的，分别是5,360.00元和5,000.00元。相应地，每个员工企业和个人部分的金额也都是一样的，社保部分企业为每个人负担1,243.52元，个人自行承担557.44元；公积金则企业个人部分都是600.00元。
这样一来就简化了计算过程，跟实务相比你在分摊社保公积金的时候算起来就简单了许多。就像这个样子：
接下来，就可以编制会计分录了。
第一步，先把企业负担的社保费用计入对应的成本费用科目里。简单一点的话就像上面这张表那样，每个成本费用科目下的金额不再拆分明细，直接一个总数列账：
借：生产成本——社会保险费 7,461.12
借：制造费用——社会保险费 2,487.04
借：销售费用——社会保险费 6,217.60
借：管理费用——社会保险费 17,409.28
贷：应付职工薪酬——社会保险费 33,575.04
如果要繁琐一点的话，就按照具体的险种拆分每个科目的明细，就像这样：
借：生产成本——社会保险费（养老保险） 5,145.60
借：制造费用——社会保险费（养老保险） 1,715.20
借：销售费用——社会保险费（养老保险） 4,288.00
借：管理费用——社会保险费（养老保险） 12,006.40
借：生产成本——社会保险费（基本医疗保险） 2,090.40
借：制造费用——社会保险费（基本医疗保险） 696.80
借：销售费用——社会保险费（基本医疗保险） 1,742.00
借：管理费用——社会保险费（基本医疗保险） 4,877.60
借：生产成本——社会保险费（工伤保险） 32.16（5.36×6）
借：制造费用——社会保险费（工伤保险） 10.72（5.36×2）
借：销售费用——社会保险费（工伤保险） 26.80（5.36×5）
借：管理费用——社会保险费（工伤保险） 75.04（5.36×14）
借：生产成本——社会保险费（失业保险） 192.96（32.16×6）
借：制造费用——社会保险费（失业保险） 64.32（32.16×2）
借：销售费用——社会保险费（失业保险） 160.80（32.16×5）
借：管理费用——社会保险费（失业保险） 450.24（32.16×14）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 23,155.20
贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本医疗保险） 9,406.80
贷：应付职工薪酬——社会保险费（工伤保险） 144.72
贷：应付职工薪酬——社会保险费（失业保险） 868.32
第二步，根据银行回单编制付款凭证。如果前面计提的时候以总数列账，付款的时候分录如下：
借：应付职工薪酬——社会保险费 33,575.04
借：其他应付款——员工社保个人部分 15,050.88
贷：银行存款 48,625.92
如果前面计提的时候拆分到了具体的社保险种，那付款的分录也要相应拆分下来：
借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 23,155.20
借：应付职工薪酬——社会保险费（基本医疗保险） 9,406.80
借：应付职工薪酬——社会保险费（工伤保险） 144.72
借：应付职工薪酬——社会保险费（失业保险） 868.32
借：其他应付款——员工社保个人部分 15,050.88
贷：银行存款 48,625.92
以上。
